ЭКЗАМЕН КРАСНОЕ



9.Характеристика внебалансовых счетов по учету обеспечения по полученным и выданным кредитам юр. и физ. Лицам. Учет обеспечения по межбанковским кредитам.

Для учета привлеченных средств(обеспечения) используется счета 313,314.

1) При получении кредита в банке – заемщике делается запись Дт 30102, Кт 313(02-09).

2) Отражение на вне балансовом счете предоставленного обеспечения Дт 914(11-13), Кт 99999.

Предоставленные гарантии и поручительства по привлеченным средствам не учитываются на счетах.

3) Начисление % в учете последний в рабочий день каждого месяца Дт 70606(расходы), Кт 47426 (обязательство по уплате %).

4) Уплата % Дт 47426, Кт 30102.

5) Уплата основного долга Дт 313(02-09), Кт 30102.

6) Возврат предоставленного обеспечения Дт 99999, Кт 914(11-13).

19.Характеристика балансовых счетов по предоставленным кредитной организацией кредитов юридическим лицам. Учет операций по выдаче кредитов.

Представление/размещение банками денежных средств осуществляется согласно 54 П

Выдача кредита ЮЛ.

Для выдачи кредита ЮЛ специалист кредитного отдела готовит распоряжение на выдачу кредита и подписывает его уполномоченным сотрудником банка.

Выдача кредита и оприходование предмета залога. Проводки: Д 452 К 40702, 30102.

Получено обеспечение по кредиту. Проводка: Д 99998 К 91311/91312 или Д 91414 К 9-9

Счёт 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещённым средствам».

Счёт 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещённым средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов».

Начисление % за пользование кредита.

Начисление % отражается в бухгалтерском учёте в день уплаты %, в последний рабочий день текущего месяца. Следующим образом:

1.если % соответствуют условиям признания в качестве дохода. Проводка: Д 47427 К 70606.

2.если % не соответствуют условиям в признании в качестве дохода. Проводка: Д 91604 К 9-9.

20.Учет кредитов в форме овердрафта, в форме открытых кредитных лини

Открытие не возобновляемой кредитной линии. Проводка: Д 99998 К 91316

Создание резерва на возможные потери. Проводка: Д 70606 К 47425

Выдача кредита в рамках не возобновляемой открытой кредитной линии. Проводка: Д 91316 К 99998 и Д 452 К 40702/30102

В случае, если по истечение срока действия договора заёмщик не в полной сумме использовал определённый договором лимит выдачи. Проводка: Д 91316 К 99998

Возврат денежных средств в рамках открытой кредитной линии без нарушений. Проводка: Д 40702/30102 К 452

Открытие возобновляемой кредитной линии. Проводка: Д 99998 К 91317

Выдача кредита в рамках возобновляемой открытой кредитной линии. Проводка: Д 91317 К 99998

Возврат денежных средств, в рамках открытой кредитной линии без нарушений. Проводка: Д 40702/30102 К 452

Восстановление лимита кредитования в рамках погашенных сумм. Проводка: Д 99998 К 91317

Погашение действия договора об открытии возобновляемой кредитной линии. Проводка: Д 91317 К 99998

Предоставление кредита овердрафт.

Открытие овердрафта. Проводка: Д 99998 К 91317

При погашении кредита, предоставленного по овердрафту без нарушений. Проводка: Д 40702/30102 К 45201 одновременно происходит восстановление суммы неиспользованных лимитов кредитования. Проводка: Д 99998 К 91317

По истечение срока действия банковского договора внебалансовый счёт 91317 закрывается. Проводка: Д 91317 К 99998.

21.Учет операций по погашению кредитов и процентов юридическими лицами

Согласно 54П погашение (возврат) размещённых банком денежных средств и уплаты % по ним производятся в следующем порядке:

путём списание денежных средств с банковского счёта клиента по его ПП.

путём списание денежных средств в порядке очерёдности, установленной законодательством с банковского счёта клиента на основании ПТ банка кредитора.

путём списание денежных средств с банковского счёта клиента заёмщика, обслуживающегося в банке кредиторе на основании ПТ банка кредитора , где в ПТ в графе «условия оплаты» будет указываться «без акцепта», если условиями договора предусмотрено проведение такой операции.

Если % соответствуют условиям признания в качестве дохода: а. если клиент имеет р/счет в банке кредиторе. Проводка: Д 40702/30102 К 47427. при этом осуществляется восстановление ранее созданного резерва на возможные потери. Проводка: Д 47425 К 70606.

Фактически неуплаченные % списываются с внебалансового счета. Проводка: Д91604 К 9-9

Погашения кредита. Проводка: Д 40702/30102 К 452

После погашения кредита происходит списание залога или другого обеспечения. Проводки: Д 91311/91312 К 99998 и Д 9-9 К 91414

22.Учет операций по погашению просроченных кредитов и процентов. Учет пролонгации кредитов.

Учёт просроченных %.

При учёте просроченных % происходит перенос просроченных % и задолженности по основному долгу. Проводка: Д 45915 К 47427 и резервы а возможные потери переносятся на другой балансовый счёт. Проводка: Д 47425 К 45918

Фактическое погашение ссуды клиентом по уплате задолженности не списанной с баланса отражается следующей проводкой: Д 40702/30102 К 45912 одновременно происходит создание резерва на возможные потери. Проводка: Д 45918 К 70601 при этом осуществляется списание с внебалансового счёта. Проводка: Д 9-9 К 91204

Просроченные проценты относятся к текущим %. Проводка: Д 47427 К 70601 и Д 45912 К 42427

Перенос задолженности на просрочку. Проводка: Д 45812 К 452

При поступлении средств от клиента погашение просроченной задолженности в сумме основного долга. Проводка: Д 40702/30102 К 45812

После погашения просроченного кредита созданный ранее резерв на возможные потери должен быть восстановлен на доходы банка.

24.Учет резервов на возможные потери по ссудам

Учёт резервов на возможные потери по ссудам.

При выдаче банком кредитов возникают кредитные риски, для страхования которых банк и создают резервы по ссудам и задолженности приравненной к ссудной. Создание таких резервов регулирует 254-П.

Категории качества ссуд:

1 категория – стандартная — резерв 0% от суммы выданного кредита

2 категория – нестандартная — 1% от суммы выданного кредита

3 категория – сомнительная – 21% от суммы выданного кредита

4 категория – проблемная – 51% от суммы выданного кредита

5 категория – безнадёжная – 100% от суммы выданного кредита.

Создание резерва без нарушений обязательств условий договора:Создан резерв по кредиту. Проводка: Д 70606 К 45215-45715

Создан резерв по начисленным процентам, учтенным на счёте 47427. Проводка: Д 70606 К 47425

Восстановление ранее созданного резерва по основному долгу. Проводка: Д 45215-45715 К 70601

Восстановление ранее созданного резерва по начисленным процентам. Проводка: Д 47425 К 70601

Создание резервов по просроченным кредитам:

Создание резерва по основному долгу. Проводка: Д 70606 К 45818

Создание резерва по просроченным процентам, учтенным на счёте 45915. Проводка: Д 70606 К 45918

Восстановление ранее созданного резерва по основному долгу. Проводка: Д 45818 К 70601

Восстановление ранее созданного резерва по начисленным процентам. Проводка: Д 45918 К 70601

31.Характеристика балансовых счетов по предоставленным кредитам физическим лицам. Учет операций по выдаче и погашению кредитов, физическим лицам и процентам по ним.

Учёт операций по кредитованию ФЛ.

Предоставление кредитов ФЛ регламентируются 54 П.

Предоставление кредита ФЛ осуществляется на основании распоряжений сотрудников кредитного отдела, подписывается уполномоченным сотрудником банка.

Выдача кредита производится либо через кассу либо в безналичном порядке. Проводка: Д 455 К 20202. погашение наоборот.

Начисление % и учёт обеспечения производится таким же образом, как и у ЮЛ

Начисление % за пользование кредита.

Начисление % отражается в бухгалтерском учёте в день уплаты %, в последний рабочий день текущего месяца. Следующим образом:

1.если % соответствуют условиям признания в качестве дохода. Проводка: Д 47427 К 70606.

2.если % не соответствуют условиям в признании в качестве дохода. Проводка: Д 91604 К 9-9.

32.Учет просроченной задолженности и процентов по предоставленным кредитам физическим лицам.

Создание резерва на возможные потери регулируется 254 П.

Согласно правилам резерв на возможные потери предназначен для учёта движения (формирования) до начисления, восстановления уменьшения резервов на возможнее потери. Счёта пассивнее.

Чето там.

Создание резерва на возможные потери по срочным кредитам. Проводка: Д 70606 К 45215-45715

Создание резерва по срочным % учтённым на счёте 47427. Проводка: Д 70606 К 47425

Создание резерва по просроченным кредитам. Проводка: Д 70606 К 45818

Списание резерва по просроченным % учтённых на счёте 45915. Проводка: Д 70606 К 45918

Восстановление ранее созданного резерва по срочным ссудам. Проводка: Д 45215-45715 К 70601

Восстановление ранее созданного резерва по срочным %. Проводка: Д 47425 К 70601

По просроченной задолженности по основному долгу. Проводка: Д 45818 К 70601

43.Характеристика балансовых счетов по учету межбанковских кредитов.

Учёт МБК.

Учёт полученных МБК ведётся на счетах 312, 313, 314. Счета пассивные.

Учёт просроченной задолженности по основному долгу и процентам ведётся на счетах 317 и 318. Счета пассивные.

Учёт предоставленных МБК ведётся на счетах 320, 321. Счета активные.

Для учёта просроченной задолженности по основному долгу и по процентам по предоставленным кредитам ведется на счетах 324 и 325. Счета активные.

Учёт обязательств и требований по начисленным процентам ведётся на счетах 47426 (П) (обязательство по уплате процентов) и 47427 (А) (требования по получению процентов).

Учёт размещённых кредитов.

Выдача МБК. В день списания средств с корреспондентского счёта выполняется проводка: Д 320 (02-09) К 30102.

Учёт принятого обеспечения сопровождается проводка: Д 9-8 К 91311,12,13.

Создание резерва на возможные потери по основному долгу согласно 254-П банки обязаны сдавать резервы по выданным кредитам. Проводка: Д 70606 К 32015 – резервы на возможные потери.

Начисление процентов. Если проценты признаны банком в качестве доходов, то они отражаются в последний рабочий день месяца. Проводка: Д 47427 К 70601.

В соответствии с требованиями БР по начисленным на балансе процентам создаётся резерв на возможные потери по процентам в том же размере, что и по основному долгу. Проводка: Д 70606 К 47425.

Если проценты не соответствуют критериям признания в качестве доходов (проблемные проценты), то они учитываются за балансом в последний рабочий день месяца. Проводка: Д 91603 – неполученные проценты по МБК К 9-9.

При фактическом поступлении денежных средств в уплату процентов делается проводка: Д 30102 К 47427.

Восстанавливается ранее созданный резерв по начисленным процентам. Проводка: Д 47425 К 70601.

При погашении процентов, не признанных доходами делается проводка: Д 30102 К 70601 одновременно списывается с внебалансового счёта Д 9-9 К 91603.

Погашение суммы основного долга оформляется проводкой: Д 30102 К 320(02-09).

Восстановление резерва по основному долгу оформляется проводкой: Д 32015 К 70601.

Списание принятого обеспечения оформляется проводкой: Д 913(11-13) К 9-8 или если в обеспечение приняты гарантии или поручительства, то проводка: Д 9-9 К 91414

44.Учет кредитов Банка России.

Кредитование БР. Учёт.

Полученные кредиты в зависимости от сроков отражаются на счетах 31201-31207 — срочные, 31210 – до востребования.

Расчёты осуществляются через корреспондентские счета 30110, открытые в НКО ЗАО НРД, а так же через торговый банковский счёт 30413. Проводка: Д 30413, 30110 К 31201-07, 31210;

Предоставление ценных бумаг в обеспечение ломбардного кредита Проводка: Д 91411 К 9-9;

Начисление процентов. Проводка: Д 70606 К 47426;

Оплата процентов. Проводка: Д 47426 К 30413, 30110;

Возврат кредита. Проводка: Д 31201-07, 31210 К 30413, 30110;

Возврат обеспечения. Проводка: Д 9-9 К 91411.

По просьбе банка-заёмщика и по решению совета директоров БР кредит может быть пролонгирован, в этом случае он учитывается на счёте 31212 вне зависимости от срока кредита и срока пролонгации. Проводка: Д 31212 К 31201-07, 31210.

При неоплате процентов в срок задолженность переносится на счёт по учёту просроченных процентов. Проводка: Д 47426 К 31801 – просроченные проценты по кредитам БР.

В случае неисполнения в срок обязательств по возврату кредита задолженность по основному долгу переносится на счёт «просрочки». Проводка: Д 31201-07, 31210 К 31701 – просроченная задолженность по кредитам БР.

Оплата просроченных процентов. Проводка: Д 31801 К 30413, 30110.

Возврат просроченного кредита. Проводка: Д 31701 К 30413, 30110.

48.Характеристика балансовых счетов по лизинговым операциям

Перечисление лизингодержателю аренды в ходе лизинговой сделки. Проводка: Д 47423 К 30102

На сумму авансового платежа, включая НДС.

Учет НДС. Проводка: Д 60310 — НДС уплаченный К 47423 — требование по прочим операциям.

На сумму НДС в авансовом платеже.

Принятие к оплате документов поставщика, подтверждающих поставку оборудования, отражается в учете, как вложение в операции лизинга. Проводка: Д 47701 К47423

На сумму инвестиционных затрат без НС.

НДС не включается в сумму инвестиционных затрат, а списывается в дебит счета 60310. Проводка: Д 60310 К47423

На сумму НДС, содержащегося в инвестиционных затратах.

Кредитовое сальдо на активном балансовом счете 47423 переносится на парный балансовый счет 47422. С этого счета списывается сумма платежа поставщику в целях окончательного расчета. Проводка: Д 47422 К30102

На сумму окончательного расчета, включая НДС. Амортизация лизингодателем не начисляется.

На внебалансовом счете учитываются предметы лизинга и дополнительные услуги. Проводка: Д 91506 К9-9

На стоимость предмета лизинга.

Согласно 254 — П на сумму затрат на имущество, переданное в лизинг, создается резерв на возможные потери. Проводка: Д 70606 К 47702

На сумму созданного резерва.

Учет операций, связанных с реализацией услуг лизинга, производится на счете 61211. Проводка: Д 47423 К 61211

На сумму полученных лизинговых платежей, включая НДС.

Сумма НДС списывается со счета 61211 на счет 60309. Проводка: Д 61211 К 60309 — НДС получены.

На сумму НДС в лизинговом платеже.

В дебит счета реализации списываются инвестиционные затраты, подлежащие возмещению. Проводка: Д 61211 К 47701

На сумму инвестиционных затрат.

В этот же день сумма по полученному лизинговому платежу подлежит отнесению на счет доходов. Проводка: Д 61211 К70601

На величину превышения полученных лизинговых платежей над суммой инвестиционных затрат.

Восстанавливается сумма резерва на возможные потери. Проводка: Д 47402 К 70601

На сумму резерва.

Поступление лизингового платежа об условленной сумме и в установленный договором срок отражается проводкой: Д 30102 К 47423

49.Характеристика балансовых счетов по факторинговым операциям.

Учет факторинга.

Для учета расчетов по факторингу предназначены счета 47401 и 47402 — расчеты с клиентами по факторинговым операциям. Счета парные.01-П,02-А.

Для учета фаторинга 47803 — права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования. Счет активный.

Счёт 47804 — резервы на возможные потери. Пассивный.

Учет операций без регрессного факторинга.

Модель данной операции предусматривает доход банка, который является разницей между ценой прав требования и суммой, которая будет погашена должником. При отсутствии информации о финансовом положении должника, задолженность относится к 3 категории качества с созданием резерва 50%.

1.Приобретение прав требования. Проводка: Д 47803 К 40702

2.Учет номинальной стоимости прав требования. Проводка: Д 91418 К 9-9

3.Создание резерва. Проводка: Д 70606 К 47804

4.Оплата прав требования должником. Проводка: Д 30102 К 61212

5.Списание прав требования. Проводка: Д 61212 К 47803

6.Формирование финансового результата. Проводка: Д 61212 К 70601

7.Восстановление суммы резерва. Проводка: Д 47804 К 70601

8.Списание с внебалансового счета. Проводка: Д 9-9 К 91418

Учет факторинга с регрессом.

Доходом банка является плата за предоставленные ресурсы, услуги и контроль Дт задолженности.

Клиент — продавец отвечает за платеж, то есть является гарантом. Поэтому его ответственность отражается на счете 91414 — полученные гарантии поручительства.

В этом случае риски банка значительно ниже, чем без регрессного факторинга. Поэтому размер резервов необходимо создавать меньше.

1.Приобретение прав требования. Проводка: Д 47803 К 40702

2.Учет номинальной стоимости права требования. Проводка: Д 91418 К 9-9

3.Учет ответственности клиента. Проводка: Д 91414 К 9-9

4.Создание резерва. Проводка: Д 70606 К 47804

5.Оплата прав требования должником. Проводка: Д 30102 К 47401

6.Списание части выручки в счет реализации. Проводка: Д 47401 К 61212

7.Списание прав требования. Проводка: Д 61212 К 47803

8.Начисление доходов банка по всему комплексу услуг. Проводка: Д 47423 К 70601

9.Расчеты с клиентами по услугам банка. Проводка: Д 47401 К 40702

10.Восстановление суммы резерва. Проводка: Д 47804 К 70601

11.Списание с внебалансового счета номинальной стоимости прав требования. Проводка: Д 9-9 К 91418

12.Списание гарантийных обязательств клиента. Проводка: Д 9-9 К 91414




sitemap
sitemap